关于税收滞纳金，这些知识点需了解
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来源: 正保会计网校
编辑：muyanhua
2025/07/07 17:08:47 字体：大
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什么是税收滞纳金？税收滞纳金的起止时间如何计算？税收滞纳金能否在企业所得税税前列支扣除？今天一起来了解~
什么是税收滞纳金？税收滞纳金的起止时间如何计算？
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
政策依据：
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条
这些情形加收税收滞纳金
01.
情形一
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条
情形二
02.
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条
03.
情形三
税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。
政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条
情形四
04.
纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十二条
税收滞纳金热点问题
1
经税务机关核准的延期申报是否需要加收滞纳金？
答：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。
政策依据：《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕753号)第一条
2
扣缴义务人应扣未扣税款，是否会被加收滞纳金？
答：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条
3
房地产开发企业清算补缴的土地增值税是否会被加收滞纳金？
答：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
政策依据：《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)第八条
4
税收滞纳金能否在企业所得税税前列支扣除？
答：在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
2.企业所得税税款；
3.税收滞纳金；
4.罚金、罚款和被没收财物的损失；
5.本法第九条规定以外的捐赠支出；
6.赞助支出；
7.未经核定的准备金支出；
8.与取得收入无关的其他支出。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第十条
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